谈谈商业银行内部审计整改监督成效与优化
摘 要：
内部审计是检验商业银行经营和风险管理成效的重要监督手段，而审计整改更是审计的“后半篇文章”，是发挥内部审计监督职能、维护内部审计监督权威的重要保障。本文对商业银行内部审计整改工作进行分析，梳理内部审计整改监督成效，发现审计整改薄弱环节，并聚焦突出问题，研究如何通过完善内部审计整改机制，形成管理闭环，更好发挥内部审计监督职能。
内部审计整改工作是审计职能作用发挥的关键一环，是加强纠正偏差完善制度的必然要求，是审计监督落到实处的重要体现。商业银行依据内部审计相关法律法规规范关于审计整改的要求，大力强化内部审计发现问题整改跟踪督查工作。一、商业银行内部审计整改工作
（一）建章立制，建立内部审计整改工作长效机制。商业银行内部审计整改涉及面广，需坚持制度先行，系统推进审计整改工作。《审计署关于内部审计工作的规定》《商业银行内部审计指引》等法律法规为商业银行内部审计提供了搭建整改制度框架体系的制度指导，为建立整改跟踪机制和内部审计成果利用机制奠定基石。除了将建立内部审计整改工作长效机制作为内部审计整改的重要内容和最终目标，商业银行仍需将制度建立健全情况和执行效果作为内部审计的重点关注内容，一体推动内部审计整改落实和体制机制完善，从制度层面强本固基。
（二）强化督促，跟踪核实整改落实情况。被审计对象在收到内部审计报告或要求整改文书后，在所限期限内针对报告反映的问题，将整改进度、审计意见落实情况及以书面形式反馈至内部审计部门反馈，并附上相关证据材料。同时，内部审计部门分析被审计对象制定的整改措施是否科学合理，整改方案是否责任明确、任务分解到位，举措是否具备可行性，督促帮助被审计对象真整改、实整改、有效整改，推动其完善体制机制，避免“屡审屡犯”，并从评价角度出发，必要时向被审计对象所在机构发出审计建议书，持续跟踪落实，及时堵塞风险漏洞，筑牢风控防线。
（三）及时汇报，争取党组织、董事会及高级管理层对整改工作的理解和支持。内部审计部门需定期向党组织、董事会及高级管理层汇报审计工作及送阅审计报告，积极争取党组织、董事会及高级管理层对内部审计工作的支持和资源倾斜。内部审计部门需注重调查研究，积极主动向党组织、董事会及高级管理层汇报审计工作，注重从全局出发，分析研究审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，着力揭示体制机制性漏洞，针对重点领域和关键环节提出加强风险管理、堵塞漏洞补齐短板的整改意见、建议，为党组织、董事会及高级管理层决策提供真实可靠的参考，起到了“利剑”、“参谋”的作用，内部审计监督环境进一步优化，整改措施进一步到位。
（四）加强联动，建立与有关部门协作配合机制。
1.建立健全与第一、二道防线相关部门的审计整改协作配合机制，共同研究审计发现的突出问题，努力实现由内部审计部门“单打独斗”向多部门“联合作战”的工作格局转变。
2.完善线索移交机制，切实加强与纪检监察部门的协作配合，对审计发现的违法违纪线索，依法移交纪检监察部门进行查处，发挥内部审计查核发现问题的“先锋军”作用，加强内部审计结果运用。
二、审计整改的现状剖析
（一）部分审计成果质量有待优化。一是部分审计问题揭示单一片面，不够系统全面，未能透过现象看本质，部分问题仅对呈现的基本形态进行描述，未挖掘深层次原因。问题揭示不全面、不深入影响了后续整改深度和成效。二是部分人员注重审计揭示问题，轻视审计意见质量。内部审计人员既受到审计任务重、人手紧的客观因素制约，又受到审计人员能力水平不高限制，出具的审计意见比较笼统，缺乏针对性和可操作性，未能从根本上提出改进方向、从方法上给出具体指导。
（二）重审计、重处理处罚，轻督促整改现象仍然存在。一是对内部审计整改重视程度有待提高。被审计对象认为审计实施环节结束、收到审计结果反馈即完结，没有认识到审计整改作为重要的一环，是落实解决问题、完善机制的“最后一公里”，忽视整改工作质效和整改结果汇报。二是审计整改更多的是停留在就问题改问题的初浅层面，停留在简单处理处罚环节，对相关制度建立健全、执行效力等情况关注不够、评估不全面。三是内部审计部门在督促整改、强化落实方面仍需加强。建立定期回访机制，检查核实整改效果，避免被审计对象虚假整改、敷衍整改、选择性整改。
（三）整改机制存在缺陷。一是长效整改机制有待进一步完善。整改“举一反三”的力度不够，在整改环节仅实现了“一对一”的整改，未建立长效机制实现“建立一个机制，解决一类问题”。对既成事实、发生问题时的历史条件已发生变化，随着客观环境的变化致使问题已无法纠正，在以后工作中如何主动查纠问题和完善制度也没有明确的规范指引。二是缺乏对屡审屡犯问题有效问责处理机制。有的问题屡审屡犯，长期存在，未得到根本性的解决。究其原因，主要是对这类问题缺乏强而有力、行之有效的根源追溯和问责机制，导致问题整而不改、屡审屡犯。
三、优化审计整改监督成效的措施
（一）提高内部审计质量，合理提出审计意见建议。一是推行审计项目质量评价机制，提高内部审计质量。内部审计靶向精准，问题定性准确，揭示问题本质，高质量的内部审计是依循审计发现问题扎实推进整改，收获整改成效的基础和前提。二是提出建设性内部审计意见建议。意见建议既要具备可操作性、层次性以及针对性，切忌泛泛而谈，能切实推动整改落实，又要高屋建瓴，推进体制机制健全和制度完善，达到“审计一隅，规范一片”的效果。
（二）完善内部审计整改闭环管控机制。一是落实整改主体责任，被审计对象作为整改工作的责任主体，从“要我整改”变为“我要整改”，形成主动整改的氛围。二是落实跟踪责任，内部审计部门要根据被审计对象提供的整改计划进行严格审核，并对其整改工作进行全程跟踪。三是强化问责机制，在制度层面细化审计整改的相关规定，明确整改阶段追踪、调查、处理处罚上的标准，增强审计整改的刚性约束，从制度层面保障审计整改工作的严格落实。
（三）完善审计整改联动机制。进一步增强各部门与内部审计部门的协同力度，在审计线索移送、问题查处、责任追究和审计提请工作协助等方面切实发挥多部门工作的合力，明确把审计整改情况作为干部考核、奖惩、任免的重要依据。将内部审计整改作为改革的重要一环，对典型性、趋势性、普遍性、宏观性的审计查出问题归纳分类、深入分析深层次原因，统一整改标准、统一整改方案，以上率下，发挥审计整改监督统一管理效能。
（四）强化审计整改创新。全面加强数字化审计，信息科技的数据分析，对数据分析结果进行导向性、目标性整改，形成审计整改大数据，将内部审计整改落实情况与前期数据进行对比分析，重点分析整改不到位或整改进度较慢的情况。
四、结语
审计整改是内部审计工作的“后半篇文章”，做好审计整改是加强风险防控的必然要求，本文通过对商业银行内部审计整改工作、现状剖析、整改成效等方面进行全面研究，以期优化审计整改监督成效，为商业银行的高质量发展保驾护航。
作者系广东中山农商银行审计部审计员
【中国经济时报--中国经济新闻网 http://www.cet.com.cn】